Налог на скважину на дачном участке

Добыча подземных вод, как и любых других природных ресурсов облагается налогом. Большинство месторождений полезных ископаемых разрабатываются крупными государственными компаниями, в необходимости налогообложения которых сомнений нет. Но как быть с частными лицами? Должен ли собственник индивидуальной скважины, потребляющий воду для собственных нужд, платить налог? Если да, то в каких случаях? Какой размер данного налога? Что будет, если не платить?

Попробуем ниже разобрать все эти вопросы.

Кто должен платить налоги

По законам Российской Федерации все полезные ископаемые принадлежат государству, и вода здесь - не исключение. В соответствии с законом «О недрах» для осуществления добычи того или иного ресурса недропользователь обязан получить Лицензию.

Важно! В каждой выданной Лицензии на эксплуатацию месторождения полезных ископаемых прописывается максимально разрешенный объем добычи. Превысив данный показатель, недропользователь обязан будет оплачивать стоимость добытого сверх лимита ресурса в пятикратном размере.

Использование скважин без Лицензии является нарушением закона «О недрах».

Но, как и в любом правиле, есть исключение. Так, на основании ст. 19 Закона «О недрах» собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков разрешено использовать для личных, бытовых несвязанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд подземные воды, в объеме не превышающем 100 кубических метров в сутки, из водоносных горизонтов, не являющихся источниками централизованного водоснабжения При этом подземные воды нельзя передавать другим лицам.

Только при соблюдении всех этих условий возможно добывать подземные воды без лицензии, не боясь привлечения к административной ответственности.

Главный вопрос собственников земельных участков: «Как понять какие водоносные горизонты используются для централизованного водоснабжения?». В Подмосковье это водоносные горизонты в известняках. От глубины залегания известняков зависит и максимальная глубина скважины. Южнее Москвы есть районы, где известняки залегают с глубины в 10 метров. Там практически любые скважины — вне закона. А на севере Подмосковья известняки залегают с глубины 150 м, и там скважины, не подлежащие лицензированию, могут быть глубиной и 70 и 100 метров. Главное, что нужно знать: в Подмосковье, частные скважины на пески не требуют лицензии, скважины на известняки — требуют. В других регионах могут быть другие ограничения.

При этом в РФ нет нормативно-правовой базы, которая бы позволяла оформлять Лицензию на физическое лицо.

Лицензию может получить только Юридическое лицо (ООО, ИП, СНТ и тд).

Юридические лица обязаны получать Лицензию на скважины любой глубины и любого водоотбора.

Размер налога на скважину на участке

Размер налога на воду, добытую из скважины, регламентируется главой 25.5 Налогового кодекса РФ. Его величина зависит от региона, в котором находится участок с расположенным на нем источником подземных вод.

Так для Северного экономического региона налог (бассейны рек Нева, Северная Двина, Печора и прочие) размер налога составляет в среднем 380 руб. за 1000 м3 подземных вод. В Центральном регионе (Волга, Днепр, Дон, Западная Двина, Нева и другие) эта цифра колеблется от 336 до 360 рублей. В Северо-Кавказском регионе (бассейны рек Дон, Кубань, Самур, Сулак, Терек) стоимость доходит до 654 рублей за 1000 м3.

Московская область относится к Центральному экономическому району бассейна реки Волга.

В статье 333.12 «Водный налог» НК РФ данная информация изложена более подробно.

По каким правилам происходит оплата налога

Недропользователи платят только за ту воду, которую уже откачали по факту. Как определить данный показатель?

Существует два главных способа учета:

• Прямой. Объем добытой воды фиксируется с помощью показателей счетчиков, которые следует установить до начала работы скважины. Полученные данные записываются в специальных журналах (ПОД 11);
• Косвенный. В этом случае подготавливается емкость известного объема и наполняется водой в течение суток. Рассчитав объем, информация отмечается в журнале ПОД 12.

Налог на действующую скважину оплачивается каждые три месяца. При этом в инспекцию ФНС подается налоговая декларация с приложенными к ней копиями журналов учета расхода воды (ПОД 11 либо ПОД 12). Дата подачи декларации должна быть не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.

Если у вас есть лицензия на эксплуатацию скважины, но вы ни разу ей не пользовались в течение отчетного периода (квартала), нужно все равно подавать налоговую декларацию с указанием нулевого расхода.

Проверкой расходов воды занимаются органы Росприроднадзора, а также органы Федерального агентства по Недропользованию.

Главные выводы:

• Вода – это собственность государства. Для того, чтобы ей пользоваться в рамках закона, необходимо оформить все полагающиеся документы;
• Необходимо следить и контролировать расход воды прямыми (счетчики) либо косвенными методами (емкости), а также вести журналы учета;
• В каждой лицензии установлен лимит допустимого потребления воды. Превышение данного лимита оплачивается в пятикратном размере.

Физические лица не могут платить налог на воду, так как не имеют возможности получить лицензию. Поэтому фактически в РФ налогообложению подлежат лишь юридические лица, имеющие в собственности скважины «коллективного» пользования, лицензированные согласно требованиям действующего законодательства. К ним относятся СНТ, ОНТ, коттеджные поселки, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, мало- и многоэтажные жилые комплексы.